Transfer pricing klinkt als iets voor multinationals met een fiscale afdeling. Toch raakt het je al zodra je twee eigen vennootschappen hebt die elkaar facturen sturen: een Nederlandse BV en een Kosovaarse Sh.P.K. De regel zelf past op een bierviltje. De uitwerking is waar het goed of fout gaat.
Eerst dit: heb je er überhaupt mee te maken?
Vaak niet. Wie fiscaal emigreert, zijn Nederlandse activiteiten afrondt en daarna met één Sh.P.K. rechtstreeks aan klanten factureert, heeft geen transacties tussen eigen vennootschappen. Dan is er niets te beprijzen.
Het wordt pas relevant als je in Nederland een BV aanhoudt naast je Sh.P.K. Bijvoorbeeld omdat daar nog personeel in dienst is, omdat lopende contracten op naam van de BV staan, of omdat je de BV geleidelijk afbouwt. Zodra die twee elkaar iets leveren, is dat een transactie tussen gelieerde partijen en gelden de regels hieronder.
De regel in één zin
Je eigen vennootschappen moeten met elkaar handelen alsof ze vreemden van elkaar zijn. Dezelfde prijs, dezelfde voorwaarden, dezelfde logica als wanneer je de dienst bij een willekeurige derde had ingekocht. Fiscalisten noemen dat het zakelijkheidsbeginsel of at arm's length.
Beide landen hanteren dat principe. In Nederland staat het in artikel 8b van de Wet op de vennootschapsbelasting. Kosovo voerde in 2017 eigen regels in die de OESO-richtlijnen volgen. De twee belastingdiensten kijken dus met dezelfde bril naar dezelfde factuur.
Waarom de prijs ertoe doet
Het tariefverschil is groot: 19% of 25,8% winstbelasting in Nederland tegenover 10% in Kosovo. Elke euro die via een onderlinge factuur van de BV naar de Sh.P.K. gaat, wordt lager belast. Daarom wil de Belastingdienst weten of die factuur klopt met wat er werkelijk gebeurt. Is de prijs te hoog voor wat ertegenover staat, dan corrigeert de inspecteur de winst van de BV naar boven.
De vraag is steeds dezelfde: waar wordt het werk gedaan, wie loopt het risico en wie bezit wat? Winst hoort bij de vennootschap waar de mensen zitten die de waarde maken. Papier verandert dat niet.
Wat in de praktijk standhoudt
- Een echte dienst. De Sh.P.K. levert iets wat de BV aantoonbaar nodig heeft en gebruikt: directievoering, sales, ontwikkeling, inkoop. Geen factuur met alleen het woord managementfee.
- Een prijs die je kunt uitleggen. De gangbare methodes zijn een vergelijkbare marktprijs (wat rekent een derde hiervoor?) of kostprijs plus een opslag. Voor eenvoudige ondersteunende diensten kent Kosovo een vereenvoudigde aanpak.
- Een contract vooraf. Een overeenkomst tussen de twee vennootschappen waarin staat wat er geleverd wordt, tegen welke prijs en waarom. Opgesteld voordat de eerste factuur de deur uitgaat, niet achteraf bij een vraag van de inspecteur.
- Uitvoering die bij het papier past. Urenstaten, opleveringen, mails, betalingen op tijd. Als het contract zegt dat de Sh.P.K. de verkoop doet, moet de verkoop ook vanuit Kosovo gebeuren.
Waar het misgaat
- Alle winst wegfactureren. Een BV met personeel, klanten en omzet die elk jaar precies op nul uitkomt door een fee naar Kosovo, valt op. En terecht.
- Ronde bedragen zonder onderbouwing. €10.000 per maand omdat het lekker rekent, is geen methode.
- In Nederland blijven wonen. Wie vanuit zijn huis in Nederland de Sh.P.K. bestuurt, heeft geen prijsvraagstuk maar een groter probleem: de vennootschap wordt dan feitelijk vanuit Nederland geleid. Daar bouwen wij niet aan mee. De route werkt alleen bij échte fiscale emigratie.
Wat je moet vastleggen
| Nederland | Kosovo | |
|---|---|---|
| Grondslag | Artikel 8b Wet Vpb | Transfer pricing-regels sinds 2017, volgens OESO-richtlijnen |
| Documentatie | In je administratie moet staan hoe de prijs tot stand kwam en waarom die zakelijk is | Altijd documentatie bij transacties met buitenlandse gelieerde partijen |
| Extra verplichting | Master file en local file pas vanaf €50 miljoen groepsomzet | Boven €300.000 aan onderlinge transacties per jaar: jaarlijkse melding vóór 31 maart |
Voor de meeste ondernemers komt het neer op een goed contract, een korte onderbouwing van de prijs en een administratie die klopt. Geen rapport van honderd pagina's. Wel iets wat er ligt voordat iemand ernaar vraagt.
En als de inspecteur het anders ziet?
Dan wordt de winst in één land naar boven bijgesteld, terwijl het andere land al belasting hief over hetzelfde bedrag. Dat is dubbele belasting. Nederland en Kosovo ondertekenden in juli 2020 een belastingverdrag dat de verhouding tussen beide stelsels regelt, en zo'n verdrag is ook de basis om een correctie tussen de twee landen recht te laten trekken. Dat kost tijd. Een prijs die je vooraf goed onderbouwt, is goedkoper dan een correctie die je achteraf herstelt.
De korte versie
Transfer pricing is geen truc om winst te verplaatsen. Het is de boekhoudkundige vertaling van waar het werk werkelijk gebeurt. Verhuis jij, dan verhuist het werk mee, en dan mag de winst volgen. Benieuwd wat dat onder de streep scheelt? Reken het na met de calculator, bekijk alle Kosovaarse tarieven of lees wat er komt kijken bij je BV verplaatsen naar het buitenland.
Dit artikel is algemene uitleg en geen fiscaal advies; hoe de regels voor jouw structuur uitpakken, hangt af van je situatie. Bronnen: artikel 8b en 29g Wet op de vennootschapsbelasting 1969 via wetten.overheid.nl, PwC Tax Summaries Kosovo (transfer pricing-regime en de drempel van €300.000), belastingverdrag NL-Kosovo via wetten.overheid.nl.